Början på 2000-talet såg ett skifte för hur goodwill redovisas då de årliga avskrivningarna ersattes med nedskrivningsprövningar. Detta gav upphov till en än pågående forskningsdebatt kring hur relevant informationen som förmedlas genom nedskrivningsprövningar faktiskt är. Nedskrivningsprövningar bygger på företagsledningens bedömningar av framtida ekonomiska fördelar. Därmed kan informationsvärdet påverkas av den kontext som omger nedskrivningsbeslutet. I denna studie operationaliseras denna kontext genom två faktorer: koncernstorlek som en intern företagsspecifik faktor och branschkonkurrens som en extern marknadsrelaterad faktor.

Denna studie ämnar bidra till diskursen för implikationerna av övergången genom att beakta hur både de interna och externa förhållanden påverkar marknadens värdering av goodwillnedskrivningar. Den interna miljön kopplas till koncernens storlek, och den externa till hur konkurrenspräglad dess bransch är. Studien genomförs i en svensk kontext och bygger på en kvantitativ forskningsansats där en regressionsmodell används för att analysera sambanden. Studien kontrollerar även korrelationen mellan de undersökta faktorerna genom Pearsons korrelationskoefficient samt för multikollinearitet genom ett VIF-test. Undersökningen utgår från 268 observationer från svenska koncerner under åren 2022-2024.

Resultaten indikerar att både konkurrens och storlek är värderelevanta för svenska koncerners goodwillnedskrivningar. I kontrast till delar av tidigare forskning indikerar studien att konkurrens hämmar värderelevansen av nedskrivningar. Studiens resultat bidrar även till den delade uppfattningen kring hur storlek påverkar redovisningsinformation, genom att ge stöd för att goodwillnedskrivningar i större koncerner framstår som mer värderelevanta i studiens empiriska modell. Undersökningens primära slutsats är att marknadens värdering av goodwillnedskrivningar påverkas av den kontext som omger goodwillposten. I studien fångas denna kontext genom koncernstorlek och branschkonkurrens. Det föreslås att konkurrens eventuellt kan begränsa koncerners benägenhet att skriva ned goodwill och koncernens storlek kan kopplas till dess förmåga att genomföra rättvisande goodwillnedskrivningar.

The start of the 2000s saw a shift in how goodwill is accounted for, as the annual amortization was replaced with impairment tests. This gave rise to a still ongoing debate amongst researchers regarding how relevant the information conveyed through impairment tests actually is. Impairment tests rely on the management's assessment of future economic benefits. Therefore, the information value may be affected by the context surrounding the impairment decision. In this study, this context is operationalised through two factors: group size as an internal firm-specific factor and industry competition as an external market-related factor.

This study aims to contribute to the discourse on the implications of this transition by examining how both the internal and the external information environments affect the market’s valuation of goodwill impairments. The internal environment is linked to the size of the group, and the external to the level of competition within its industry. The study is done in a Swedish context and is based on a quantitative research approach where a regression model is used to study the relationships. The study also controls for the correlation between the studied factors through Pearson’s correlation coefficient and tests for multicollinearity through a VIF-test. The research draws data from 268 observations of Swedish groups during the years 2022-2024.

Results show that both competition and size are value relevant for the impairment of goodwill in Swedish groups. In contrast to previous research, the study finds that competitiveness inhibits the value relevance of impairments. The results also contribute to the mixed evidence on how size affects accounting information, providing support for the notion that larger groups produce more value relevant impairments. The primary conclusion of this research is that the market’s valuation of goodwill impairments is affected by the context surrounding goodwill and the impairment decision. In this study, this context is captured through group size and industry competition. It is suggested that competitiveness may limit groups’ willingness to impair goodwill, while group size might be connected to their ability to carry out reliable goodwill impairments.